Modelo 303 del 4T en actividades de Régimen simplificado o Arrendamiento de inmuebles


A continuación se ofrecen algunas indicaciones sobre la cumplimentación en el Modelo 303 del cuatro trimestre en lo referente al apartado de exoneración de presentar el resumen anual de IVA:

  • Los sujetos pasivos que sólo ejerzan actividades, en territorio común, en el Régimen simplificado de IVA y/o actividades de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos, no tienen que presentar el modelo 390 de resumen anual de IVA y, en cambio, si tienen obligación de cumplimentar, en la página 3 del modelo 303, el apartado Exclusivamente a cumplimentar en el último periodo de liquidación por aquellos sujetos pasivos que queden exonerados de la Declaración-resumen anual del IVA. Esta exoneración de presentar el modelo 390 no procederá en el caso de que no exista obligación de presentar la autoliquidación correspondiente al último periodo de liquidación del ejercicio por haber causado baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores antes del inicio de este último periodo.
    La Orden HAP/1626/2016, de 6 de octubre (BOE 11/10/2016) incluye una modificación en la redacción del artículo 1 de la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, que aprobaba el modelo 390 de IVA, para incluir una aclaración en la que se precisa que esta “exoneración” de presentar el modelo 390, no tiene carácter opcional y, por tanto, la cumplimentación de este apartado en el modelo 303 es de carácter obligatorio para todos los sujetos pasivos que exclusivamente ejerzan actividades de Arrendamiento de inmuebles o actividades en Régimen simplificado salvo que ejerzan la actividad en territorio común y en el País Vasco/Navarra o en los casos en los que no tengan obligación de presentar el 303 del último período por haber causado baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores en periodos anteriores al último periodo de liquidación del ejercicio.
  • En los sujetos pasivos en los que deba cumplimentarse este apartado de exoneración, el usuario debe marcar la casilla Exclusivamente a cumplimentar en el último periodo de liquidación por aquellos sujetos pasivos que queden exonerados de la Declaración-resumen anual del IVA para indicarle al programa que se desea rellenar este apartado.
  • En el caso de actividades de Arrendamiento de inmuebles urbanos, al rellenar el apartado de “exoneración”, la Agencia Tributaria verifica que se haya indicado alguna de las siguientes actividades y epígrafes IAE en el apartado de “exoneración”:
    • Clave 3 - Epígrafe 8612 - Alquiler de locales industriales y garajes
    • Clave 3 - Epígrafe 8611 - Alquiler de viviendas
  • Cálculo de la casilla [80] “Operaciones en régimen general”. Esta casilla que deben informar los sujetos pasivos que sólo tienen actividades de arrendamiento de inmuebles se puede cumplimentar de forma manual y también la puede calcular el programa desde los Libros registro de facturas/contabilidad o se puede calcular en función de los datos declarados en los modelos 303 del ejercicio. 
    Para realizar el cálculo desde los Libros registro de facturas o desde Contabilidad hay que tener marcada la casilla de “exoneración” y ejecutar la opción: “Cálculo”, “Transferir de Libros/facturas” o “Cálculo”, “Transferir de balances” si se desea trasladar desde contabilidad. 
    Si la actividad no tiene registradas las facturas en Libros registro o en contabilidad y la casilla [80] se quiere calcular a partir de las bases imponibles informadas en la pág. 1 de los modelos 303 de cada trimestre, habría que activar la casilla “Cálculo casilla [80] desde el modelo 303” y solicitar luego la operación de cálculo del modelo (menú “Cálculo”, “Calcular” o teclas [Alt] [C] ). Si la actividad de arrendamiento estuviese en el Régimen Especial de Criterio de Caja, esta casilla deberá cumplimentarla o reviserla manualmente.
  • Cálculo de la casilla [86] “Operaciones en régimen simplificado”. En esta casilla se hará constar el importe total, excluido el propio IVA y, en su caso, el recargo de equivalencia, de las actividades a las que es de aplicación el régimen simplificado.
    Normalmente, esta casilla debe relllenarla manualmente el usuario salvo que la actividad lleve el Libro registro de Facturas Emitidas que, en muchas actividades, al no existir obligación de llevar los libros de facturas emitidas, es posible que no estén grabados en el programa.
    Si las facturas emitidas están registradas en el programa, esta casilla se puede calcular automáticamente ejecutando la opción “Cálculo”, “Transferir de Libros/facturas”. En ese momento el programa calcula el importe a partir de la base imponible de las facturas emitidas.
Etiquetas: exoneración, modelo 303, modelo 390
2017-02-14 17:49 Iranon {writeRevision}
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